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財(cái)政部 稅務(wù)總局 水利部有關(guān)司負(fù)責(zé)人就擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)答記者問

為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神,按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,決定自2017年12月1日起在部分省份擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。財(cái)政部稅政司、稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司、水利部財(cái)務(wù)司和水資源司負(fù)責(zé)人就有關(guān)問題回答了記者提問。

一、問:為什么在北京等9個(gè)省份擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)?

答:為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會(huì)決定關(guān)于“加快資源稅改革”“逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間”的要求,按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,自2016年7月1日起在河北省率先實(shí)施了水資源稅改革試點(diǎn)。

河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施一年多來,通過費(fèi)改稅,強(qiáng)化了納稅人節(jié)水意識(shí),抑制了地下水超采和不合理用水需求,促進(jìn)了水資源節(jié)約集約利用。該省規(guī)模以上用水戶年減少抽采地下水0.37億立方米,100多家城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)由抽采地下水改為取用地表水;該省鋼鐵企業(yè)加大節(jié)水投入,配備污水處理和水循環(huán)利用設(shè)施,將處理后的中水循環(huán)使用;一些高爾夫球場(chǎng)、洗車、洗浴等特種行業(yè)取用水量下降30%以上。同時(shí),改革試點(diǎn)沒有增加一般工商業(yè)企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。河北省改革試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)有序,取得了明顯效果,達(dá)到了預(yù)期目標(biāo),具備了擴(kuò)大改革試點(diǎn)的基礎(chǔ)和條件。

此次選擇9個(gè)省份擴(kuò)大改革試點(diǎn)。其中,北京、天津、山西、內(nèi)蒙古等4個(gè)省份位于華北地區(qū),地下水超采嚴(yán)重,水資源供需矛盾較大;河南、山東、四川、陜西、寧夏等5個(gè)省份分布在東、中、西部,水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣,具有典型代表性。通過擴(kuò)大試點(diǎn),有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用,有效抑制不合理用水需求,促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù);有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計(jì),為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造條件。

二、問:推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)有什么重要意義?

答:人多水少、水資源時(shí)空分布不均衡,是我國(guó)基本國(guó)情水情。我國(guó)多年平均水資源總量2.8萬億立方米,人均水資源量?jī)H為世界平均水平的28%。南方水資源相對(duì)豐沛,北方水資源緊缺,尤其華北地區(qū)供需矛盾較大,地下水超采總量及超采面積占全國(guó)1/2。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展,水已經(jīng)成為我國(guó)嚴(yán)重短缺的產(chǎn)品和制約環(huán)境質(zhì)量的主要因素。

黨的十九大對(duì)加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署,明確指出“必須堅(jiān)持節(jié)約優(yōu)先、保護(hù)優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針,形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式”“推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用,實(shí)施國(guó)家節(jié)水行動(dòng)”。推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn),是全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神的重要舉措,具有十分重要的意義。一是有利于發(fā)揮政府調(diào)控作用、運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求,完善資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制,加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的政策導(dǎo)向。二是有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力,加快技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu),減少不合理用水需求。三是有利于倡導(dǎo)簡(jiǎn)約適度、綠色低碳的生活方式,在全社會(huì)形成珍惜資源、節(jié)約資源的風(fēng)尚,提高人民群眾保護(hù)水資源的自覺性和責(zé)任感。四是有利于我國(guó)更好地承擔(dān)國(guó)際責(zé)任和履行國(guó)際義務(wù),與國(guó)際社會(huì)協(xié)同行動(dòng),共同保護(hù)好人類賴以生存的地球家園,為全球生態(tài)安全作出貢獻(xiàn)。

三、問:擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)的基本原則和主要內(nèi)容是什么?

答:擴(kuò)大改革試點(diǎn)遵循以下原則:一是稅費(fèi)平移。實(shí)施水資源費(fèi)改稅,維持水資源費(fèi)繳納義務(wù)人、征收對(duì)象、計(jì)征依據(jù)等基本要素不變,對(duì)居民和一般工商業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本保持不變,不增加正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。二是注重調(diào)控。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,通過設(shè)置差別稅額、依法加強(qiáng)征管,抑制地下水超采和不合理用水需求,調(diào)整優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)。三是適當(dāng)授權(quán)。根據(jù)各地水資源稟賦、取用水類型以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平不同的狀況,在統(tǒng)一稅收政策的基礎(chǔ)上,適當(dāng)賦予地方政府確定具體稅額等管理權(quán),使各地因地制宜制定相關(guān)政策,調(diào)動(dòng)地方積極性。四是分步推進(jìn)。在河北省先行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,選擇條件成熟、有代表性的地區(qū)擴(kuò)大試點(diǎn),在全面總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)后擇機(jī)在全國(guó)推開。

考慮到河北省水資源稅改革試點(diǎn)效果較好,政策基本合理,此次擴(kuò)大試點(diǎn)比照河北省水資源稅有關(guān)政策。主要政策 ? 內(nèi)容是:

(一)納稅人和計(jì)稅依據(jù)。與水法相銜接,明確水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用水資源的單位和個(gè)人。與現(xiàn)行水資源費(fèi)制度相銜接,明確對(duì)一般取用水按照實(shí)際取用水量征稅;對(duì)采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量征稅;對(duì)水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量征稅。

(二)稅額標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行平轉(zhuǎn),明確試點(diǎn)省份最低平均稅額為,地表水每立方米0.1元-1.6元、地下水每立方米0.2元-4元,總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。同時(shí),為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用,比照河北省試點(diǎn)政策,按不同取用水性質(zhì)實(shí)行差別稅額,對(duì)地下水超采地區(qū)取用地下水加征1-4倍;對(duì)超計(jì)劃或超定額用水加征1-3倍;對(duì)特種行業(yè)從高征稅;對(duì)超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。具體適用稅額,授權(quán)省級(jí)人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)的要求確定??紤]到對(duì)中央直屬和跨省水電站征稅涉及中央企業(yè)以及比鄰省份之間的利益關(guān)系,對(duì)其仍延續(xù)現(xiàn)行水資源費(fèi)政策,統(tǒng)一確定其水資源稅稅額為每千瓦時(shí)0.5分錢;對(duì)跨?。▍^(qū)、市)界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額,與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的,按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

(三)稅收優(yōu)惠。明確6項(xiàng)減免稅情形:一是為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn),對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅;二是為鼓勵(lì)水資源循環(huán)利用,對(duì)取用污水處理再生水免稅;三是為支持國(guó)防建設(shè),對(duì)軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水免稅;四是考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源,對(duì)抽水蓄能發(fā)電取用水免稅;五是考慮特殊生產(chǎn)工藝不消耗水資源情況,對(duì)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免稅;六是財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。

(四)稅收征管。為加強(qiáng)稅收征管、提高征管效率,確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”的水資源稅征管模式,即稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理;水行政主管部門負(fù)責(zé)核定取用水量;納稅人依法辦理納稅申報(bào);稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門建立涉稅信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制,定期交換征稅和取用水信息資料。

(五)收入歸屬和經(jīng)費(fèi)保障。為調(diào)動(dòng)試點(diǎn)省份參與改革試點(diǎn)的積極性,比照河北省試點(diǎn)政策,在試點(diǎn)期間將水資源稅收入全部留歸地方??缡∷娬舅Y源稅在相關(guān)省份之間的分配比例,比照現(xiàn)行增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。為保障水資源費(fèi)改稅后相關(guān)工作有序開展,明確試點(diǎn)省份水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障,對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員由地方政府統(tǒng)籌做好安排。

四、問:擴(kuò)大改革試點(diǎn)對(duì)用水戶負(fù)擔(dān)有什么影響?

答:擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)采取差別征稅政策,既抑制不合理用水需求,又不影響社會(huì)基本用水需要。費(fèi)改稅后,對(duì)居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本沒有改變,其正常用水負(fù)擔(dān)不會(huì)增加。對(duì)合理的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量予以免稅,超過限額的部分從低征稅,不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。對(duì)超采區(qū)取用地下水、超計(jì)劃用水加倍征稅,在超采區(qū)取用地下水的高耗水企業(yè)負(fù)擔(dān)將有所增加。同時(shí),對(duì)高爾夫、洗車、洗浴等特種行業(yè)從高征稅,其稅負(fù)也會(huì)有所增加??紤]到征稅后對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng),將促使企業(yè)加大節(jié)水投入,主動(dòng)采取措施減少用水量、調(diào)整用水結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變用水方式,一些企業(yè)的納稅額會(huì)有所減少。

五、問:如何組織實(shí)施好水資源稅改革試點(diǎn)工作?

答:水資源稅改革試點(diǎn)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高,為確保改革試點(diǎn)平穩(wěn)有序?qū)嵤?,試點(diǎn)省份和有關(guān)部門將認(rèn)真做好以下幾方面工作。一是細(xì)化改革政策。試點(diǎn)省份要及時(shí)制定改革具體實(shí)施方案和配套文件,明確各類取用水的具體適用稅額;取用水量核定辦法;農(nóng)業(yè)取用水限額;地下水超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)范圍;自備井關(guān)停辦法等政策措施。二是做好征管準(zhǔn)備工作。建立稅務(wù)與水利部門工作配合機(jī)制,采集納稅信息,交接納稅人檔案資料,開發(fā)和測(cè)試征稅信息系統(tǒng),建立信息共享平臺(tái)等。三是加強(qiáng)政策宣傳和培訓(xùn)。利用多種媒體媒介,廣泛宣傳推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)的重要意義、實(shí)施目標(biāo)和主要內(nèi)容,做好政策解讀,回應(yīng)社會(huì)關(guān)切,穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期,營(yíng)造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。加強(qiáng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn),及時(shí)解答涉稅問題,優(yōu)化納稅服務(wù)。四是扎實(shí)推進(jìn)改革試點(diǎn)工作。財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部加強(qiáng)工作指導(dǎo),跟蹤分析改革試點(diǎn)運(yùn)行情況,督促改革實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量,及時(shí)總結(jié)評(píng)估試點(diǎn)效果,主動(dòng)協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)推進(jìn)中的矛盾和問題。試點(diǎn)省份要落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任,配備得力人員和必要工作條件,加強(qiáng)部門協(xié)同配合,積極創(chuàng)新探索,確保改革試點(diǎn)工作平穩(wěn)推進(jìn)。